环保税来了！明年1月1日实施

摘要：近日，财政部、国家税务总局、环境保护部联合下发通知，要求各地全面做好环境保护税法实施准备工作。环保税真的要来了！并且这还意味着环境保护税征管准备工作的全面开启。

  近日，财政部、国家税务总局、环境保护部联合下发通知，要求各地全面做好环境保护税法实施准备工作。

  环保税真的要来了！

  并且这还意味着环境保护税征管准备工作的全面开启。

  关于环境保护税，有两个重要的时间点：

  2016年12月25日，第十二届全国人民代表大会常务委员会审议通过了《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称“税法”）；

  税法中明确，2018年1月1日起正式施行。

  《环境保护税法》是党的十八届三中全会以来制定的第一部税法，承载着落实绿色发展理念、促进生态环境保护的重任，社会各界高度关注。据环境保护部法规司负责人介绍，通过排污费改环保税，有利于提高执法刚性，减少地方政府干预，内化环境成本。环境保护税按排放量征收，多排多缴，少排少缴，有利于促进企业提升环保水平，减少污染物排放量。环境保护税采取“企业申报、税务征收，环保协作、信息共享”的征管模式，有利于企业承担主体责任，部门形成监管合力，促进排污收费顺利向环境保护税过渡。

  据了解，6月底，国家税务总局和环境保护部已签署《环境保护税征管协作机制备忘录》，建立了部局层面的征管协作机制，为各地加强部门合作作出了示范表率。7月下旬，财政、税务、环保三部门已完成环境保护税法实施条例公开征求意见。

  此次三部门联合下发通知，不仅明确地方征管准备工作事项要求，也将进一步巩固协作机制成果，形成内外联动部署、上下协同推进的良好工作局面。

  通知明确了环境保护税开征前各地需做好的5项重点工作：

  一、加强组织领导，建立地方人民政府领导下的多部门协作机制。

  二、落实税法授权事项，确定本地区应税大气污染物和水污染物具体适用税额，以及应税污染物排放量抽样测算和核定征收方法。

  三、摸清税源底数，及时交接档案资料，抓紧建立基础税源数据库。

  四、做好信息系统开发建设，实现税务、环保部门涉税信息数据交换共享。

  五、做好税法宣传和纳税培训辅导工作，使基层税务人员熟悉税法、了解政策、把握要求，使纳税人能申报、会申报。

  下一步，三部门还将加快推动环境保护税法实施条例立法，加快制定环境保护税法配套规定和技术规范，积极稳妥做好环境保护税法实施各项准备工作。

  哪些企业要缴税？

  税法明确，“直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者”需要缴纳环保税，应税污染物则包括了大气、水、固体、噪声等四类污染物。

  有两种不属于直接向环境排放应税污染物的情形，比如向污水集中处理厂、生活垃圾集中处理厂排放污染物的；或在符合环保标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，则不用征收环境保护税。因此，按照规定要求向污水处理厂或固体废物处理处置单位缴纳了污水处理费和固体废物处置费的，不在征收范围之内。

  缴纳多少？

  排放大气和水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定，固体污染物按照排放量确定，而噪声按照规定标准的分贝数确定。

  大气污染物税额幅度为每污染当量1.2元~12元；水污染物税额幅度为每污染当量1.4元~14元；固体废物按不同种类，税额为每吨5元~1000元；噪声按超标分贝数，税额为每月350元~11200元。

  污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。

  企业如何缴纳环保税？

  税法规定，纳税人应当向应税污染物排放地的主管税务机关申报缴纳环保税。

  环保税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

  根据税法，纳税人应当自季度终了之日起十五日内，向主管税务机关办理纳税申报并缴纳税款；按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

  纳税人申报缴纳时，应当向税务机关报送所排放应税污染物的种类、数量，大气污染物、水污染物的浓度值，以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

  企业的成本会增加吗？

  事实上，税法中明确，“自本法施行之日起，依照本法规定征收环境保护税，不再征收排污费。”环保税的推出，取代了已实施了十多年的排污收费制度，因此，排污企业以前需要缴纳的排污费，现在由环保税来代替。环保税和现有排污收费制度涵盖的排放污染物完全一致，即大气、水、固体、噪声等四类污染物，同时从目前的征税力度上看，与排污费没有太大的差别。

  区别在于，环保税根据企业排放污染的程度收费有所不同，污染排放多的企业其缴纳税款就越多，反之则越少。税法规定了两档减税优惠。纳税人排污浓度值低于规定标准30%的，减按75%征税；排污浓度低于标准50%的，减按50%征税。

  环保税的根本目的并不是为了征税，而是通过多排多收，少排少收的激励机制，推动企业转型升级，通过技术手段减少污染排放，既是为了保护环境，也是企业可持续健康发展的一种方式。

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